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大陸企業所得税

(一) 企業税制比較
外國投資人在中國大陸投資所會遇到的次要稅種及稅率如下:

稅種 適用對象 適用稅率
企業所得稅; 一切的內、外資企業 普通企業適用25%的稅率
增值稅 一切的內、外資企業 依產品及公司資格的差别適用3%~17%稅率
營業稅 一切的內、外資企業 依執行項目差别適用3%~20%稅率
個人所得稅 在中國大陸 薪資採累進稅率5%~45%計算


平博88與中國大陸次要稅種比較如下:

稅種 中國大陸 平博88
企業所得稅 (營利事業所得稅) 普通企業適用25%的稅率 普通企業適用20%的稅率
流轉稅 中國大陸的流轉稅分為:
1. 增值稅:適用3%~17%的稅率。
2. 營業稅:適用3%~20%的稅率。
3. 消費稅:除制品油及酒類外的貨物適用1%~45%的稅率。
平博88的流轉稅次要為營業稅,並適用5%的稅率。
個人所得稅 薪資採累進稅率5%~45%計算 薪資採累進稅率5%~40%計算

(二)大陸企業所得稅的規定

1. 納稅主體之觀念

住民企業
  • 在中國大陸境內建立
  • 按照外國执法建立,但實際办理機構在中國大陸境內的企業(實際办理:指對企業的生產經營、人員、帳務、財產等實施實質性片面办理和控制)
非住民企業
  • 按照外國(地區)执法建立,實際办理機構不在中國大陸境內但在中國大陸建立機構或場所

 

支出來源/住民種類 來源於中國大陸境內的支出 來源於中國大陸境外的支出
與中國大陸機構/場一切實際聯繫 與中國大陸機構/場所無實際聯繫
住民企業
非住民企業 在中國大陸設立機構/場所 ×
未在中國大陸設立機構/場所 n/a n/a


2. 稅率

  • 普通稅率:25%
  • 小型微利企業:20%
  • 高新技術企業:15%
  • 其他


稅收優惠
新稅法從以往的區域優惠改為『產業為主,區域為輔』,改為針對鼓勵範圍內的產業給予稅收優惠,次要稅收優惠包罗有:

  • 新增:
    創投企業投資於未上市的高新企業2年以上,可以照其投資額70%內抵免創投企業的應稅所得額。
    經当局認定之非營利公益組織之非營利性活動支出免稅。
    環境保護、節能節水項目所得,自產生支出之年度起適用三免三減半。
  • 擴大:
    高新技術產業可享用15%低稅率,並取消區域限定,擴大至全國。惟2008年实施新稅法前已获得高新技術企業證明之企業,並不用然適用新稅法高新企業之優惠,仍須依新稅法規定資格追認。
    設備投資抵減的範圍從舊法的環保、節水設備擴大為環境保護、節能節水、平安生產,設備投資額的10%可以申請抵免應納稅額。 
  • 保存:
    舉凡特定農林漁牧所得免徵或減半徵收。
    契合條件的基礎設施所得,自產生支出年度起適用三免三減半。
    研發抵減可加計扣除50%。
    牢固資產契合特定條件得申請適用减速折舊。
  • 替换:
    企業僱用殘疾人員、鼓勵安顿人員领取的工資加計扣除。
    以鼓勵綜合应用資源作為次要原资料產生之支出,以90%計入支出總額。
  • 過渡:
    新稅法規定,享有過渡優惠政策的企業可以分為三類:
    • 在2007年3月16日前已經完成登記註冊的企業,契合規定的30項低稅率或活期減免稅收優惠,可享用五年過渡期。 2007年3月17日至2007年12月31日期間登記註冊建立的企業,自2008年1月1日起,適用新企業所得稅法,無過渡條款之適用。惟須留意的是, 部門規章、中央性法規、中央当局規章的稅收優惠將無過渡期之適用。
    • 五個經濟特區、上海浦東特區等實施區域特别政策之地區內重點搀扶的高新企業可以同時享用15%低稅率及兩免三減半的過渡性稅收優惠。
    • 西部大開發區內國家鼓勵企業可以按政務院規定享用減免稅優惠。
  • 其他減免優惠:
    • 國債利钱支出免稅。
    • 小型微利企業適用20%較低稅率。
    • 住民企業技術轉讓所得不超過人民幣500萬元部份免稅,超過500萬局部,減半徵收。
    • 住民企業间接投資於住民企業,及非住民企業在中國大陸境內設立的機構、場所获得住民企業之股息紅利,除被投資公司係上市公司且持有期間未超過12個月須課稅外,其餘免稅。
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