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中國認定稅收協定中“受害一切人”定義

 國家稅務總局   

關於認定稅收協定中“受害一切人”的通告
國家稅務總局通告2012年第30號
 
  根據《國家稅務總局關於怎样了解和認定稅收協定中“受害一切人”的告诉》(國稅函[2009]601號),現對受害一切人身份的認定,通告如下:
  一、在断定締約對方住民的受害一切人身份時,應依照國稅函[2009]601號文件第二條規定的各項要素進行綜合剖析和判斷,不應僅因某項倒霉要素的存在,或许第一條所述“躲避或減少稅收、轉移或累積利潤等目标”的不存在,而做出否认或一定的認定。
  二、對國稅函[2009]601號文件第二條規定的各要素的了解和判斷,可根據差别所得類型通過公司章程、公司財務報表、資金流向記錄、董事會會議記錄、董事會決議、人力和物力配備情況、相關費用收入、職能和風險承擔情況、貸款条约、特許權运用条约或轉讓条约、專利註冊證書、版權所屬證明,以及代理条约或指定收款条约等資料進行剖析和認定。
  三、申請享用協定报酬的締約對方住民(以下簡稱申請人)從中國获得的所得為股息的,假如其為在締約對方上市的公司,或许其被同樣為締約對方住民且在締約對方上市的公司100%间接或間接擁有(不含通過不屬於中國住民或締約對方住民的第三方國家或地區住民企業間接持有股份的情况),且該股息是來自上市公司所持有的股份的所得,可间接認定申請人的受害一切人身份。
  四、申請人通過代理人或指定收款人等(以下統稱代理人)代為收取所得的,無論代理人能否屬於締約對方住民,都不應據此影響對申請人受害一切人身份的認定,但代理人應向稅務機關聲明其自身不具有受害一切人身份。代理人的聲明樣式見附件。
  五、稅務機關依照本通告第四條的規定認定受害一切人身份,並同意相關稅收協定报酬的,假如代理人所屬住民國或地區與中國簽有稅收協定或信息交換協議,可視需求通過信息交換瞭解代理人的有關信息。通過信息交換可以認定代理人的受害一切人身份的,稅務機關可改變此前的審批結果,向原受害一切人補徵稅款,並依照有關規定加收滯納金。
  六、有權審批的稅務機關在處理相關審批事項時,因受害一切人身份難以認定而不克不及在規活期限內做出決定的,可以依照《國家稅務總局關於印發〈非住民享用稅收協定报酬办理辦法(試行)〉的告诉》(國稅發[2009]124號)第十七條的規定,做出暫不享用稅收協定报酬的處理。經過審批後可以享用稅收協定报酬的,稅務機關應將相應稅款退還申請人。
  七、依照國稅發[2009]124號文件的規定,有權審批的稅務機關在處理相關審批事項時,触及到否认申請人的受害一切人身份的案件,應報經省級稅務機關同意後執行,省級稅務機關應將相關案件處理結果同時報稅務總局(國際稅務司)備案。
  八、统一納稅人就類似情况需求向差别稅務機關申請認定受害一切人身份並享用稅收協定报酬的,可向相關稅務機關說明情況,相關稅務機關應在互相協商分歧後做出處理決定;相關稅務機關不克不及協調分歧的,應層報其配合的上級稅務機關處理,並說明協商情況。
  九、本通告自公佈之日起实施。
 
   國家稅務總局
  二○一二年六月二十九日
 
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